Аналитика Украинская

22.04.2020

25 березня 2020 року президент Володимир Путін офіційно заявив про додаткові заходи, спрямовані на підтримку бізнесу в умовах пандемії COVID-19. Основною ідеєю цих заходів є те, що вони будуть фінансуватися за рахунок зміни або розірвання договорів про уникнення подвійного оподаткування (ДУПО). 1 квітня 2020 року Росія направила уряду Кіпру перший лист про підвищення податкових ставок на дивіденди і відсотки, встановлених в Угоді про уникнення подвійного оподаткування. Уряд Росії попросило ввести ставку податку на дивіденди і відсотки в розмірі 15%. За відсутності позитивної відповіді від Уряду Республіки Кіпр, Уряд РФ припинить існуючу угоду в односторонньому порядку. Очікується, що Кіпр відповість до 15 червня 2020 року. 13 квітня 2020 року Міністерство фінансів Росії вже повідомило Мінфін Мальти і Люксембурга про поправки до угод про уникнення подвійного оподаткування, які стосуються підвищення податку на дивіденди, що виводяться за кордон, до 15%. Згідно з офіційним листом, надісланим Міністерством фінансів Росії, транснаціональні підприємства продовжують структурувати свій бізнес в сприятливих податкових юрисдикціях, що дозволяє виводити прибуток з Росії. Це породжує податкову конкуренцію, що негативно позначається на сумлінних платників податків в Росії. У проекті змін Мінфін не наказував виняток для процентного доходу по єврооблігаціях, облігаціями російських компаній і кредитами, наданими іноземними банками, хоча раніше заявлялося, що підвищення податку не поширюватиметься на ці категорії. Виплати з Росії за банківськими облігаціями і кредитами будуть регулюватися російським податковим законодавством. Згідно з текстом листа і що додається проекту поправок до Протоколу Угоди, були запропоновані наступні зміни:
• Ставка прибуткового податку на дивіденди відповідно до статті 10 Угоди буде збільшена до 15% (що еквівалентно ставкою, яка застосовується до дивідендів відповідно до внутрішнього законодавства РФ). В даний час застосовуються ставки ДУПО варіюються від 5% до 10%, в залежності від виконання інвестиційних критеріїв.
• Стаття 11 Угоди буде змінена, щоб ввести утримання відносно вихідних процентних платежів за ставкою 15%. В даний час такі транскордонні процентні платежі звільняються від утримання за умовами Угоди. Однак, якщо Кіпр відмовиться вносити запитані зміни, Угода буде припинено в односторонньому порядку, а вихідні платежі з Росії будуть підлягати оподаткуванню відповідно до внутрішнього регулюванням, зокрема:
• застосування 15% -ної ставки прибуткового податку на виплату дивідендів;
• застосування 20% -ної ставки прибуткового податку на інші вихідні платежі (наприклад, відсотки, роялті тощо) за умови утримання податку в Росії відповідно до внутрішніх правил;
• і припинення обміну податковою інформацією, що може привести до посилення податкових правил для структур, які підпадають під конкретні вимоги до трансфертного ціноутворення або правила, застосовні до контрольованих іноземним корпораціям в Росії. Росія на даний момент має близько ста угод про уникнення подвійного оподаткування з офшорними державами, такими як Британські Віргінські острови, Кайманові острови, Сейшельські острови, Бермудські острови, Гернсі і Джерсі - дивіденди підлягають обкладенню максимальними ставками в цих юрисдикціях. Однак, так звані транзитні юрисдикції, такі як Кіпр, Люксембург і Нідерланди, в яких встановлені низькі податкові ставки, часто використовуються при реєстрації компаній для виплати дивідендів з меншими податками, після чого виручені кошти перераховуються класичним офшорним компаніям. Ставка в 15% встановлюється російським законодавством і застосовується в разі відсутності ДУПО , підписаного з країною, в яку виплачується дохід. За умовами таких ДУПО з більшістю країн, в залежності від різних умов, зазвичай застосовуються податкові ставки в розмірі 0%, 5% або 10% і утримується російською компанією при оплаті. Оголошені Президентом зміни вимагатимуть внесення змін в існуючі ДУПО . У той же час було відзначено, що якщо іноземні країни не будуть співпрацювати з Росією, Росія в односторонньому порядку послідовно вийде з таких ДУПО. Якщо це станеться, компанії можуть постраждати через подвійне оподаткування своїх доходів. Більш того, підвищення ставки податку на дивіденди торкнеться не тільки тих, хто переводить гроші в офшори, а й сумлінних компаній. Очевидно, що підвищення податків є кінцем епохи офшорів. Після підвищення податків не тільки офшорні компанії, але і всі іноземні компанії стануть менш прибутковими. Підвищення податкової ставки також вплине на російські групи і компанії з субхолдингами, які були створені для інвестицій за кордоном. Підвищення податків може також знизити інвестиційну привабливість Росії для компаній, зареєстрованих в транзитних юрисдикціях, але не пов'язаних з російським бізнесом.