Аналитика Русский

22.04.2020

25 марта 2020 г. президент Владимир Путин официально заявил о дополнительных мерах, направленных на поддержку бизнеса в условиях пандемии COVID-19. Основной идеей этих мер является то, что они будут финансироваться за счет изменения или расторжения договоров об избежании двойного налогообложения (СИДН). 1 апреля 2020 года Россия направила правительству Кипра первое письмо о повышении налоговых ставок на дивиденды и проценты, установленных в Соглашении об избежании двойного налогообложения. Правительство России попросило ввести ставку налога на дивиденды и проценты в размере 15%. В отсутствие положительного ответа от Правительства Республики Кипр, Правительство РФ прекратит существующее соглашение в одностороннем порядке. Ожидается, что Кипр ответит к 15 июня 2020 года. 13 апреля 2020 года Министерство финансов России уже уведомило Минфин Мальты и Люксембурга о поправках к соглашениям об избежании двойного налогообложения, которые касаются повышения налога на дивиденды, выводимых за рубеж, до 15%. Согласно официальному письму, направленному Министерством финансов России, транснациональные предприятия продолжают структурировать свой бизнес в благоприятных налоговых юрисдикциях, что позволяет выводить прибыль из России. Это порождает налоговую конкуренцию, негативно сказывающуюся на добросовестных налогоплательщиках в России. В проекте изменений Минфин не предписывал исключение для процентного дохода по еврооблигациям, облигациям российских компаний и кредитам, предоставленным иностранными банками, хотя ранее заявлялось, что повышение налога не будет распространяться на эти категории. Выплаты из России по банковским облигациям и кредитам будут регулироваться российским налоговым законодательством. Согласно тексту письма и прилагаемому проекту поправок к Протоколу Соглашения, были предложены следующие изменения:
• Ставка подоходного налога на дивиденды в соответствии со статьей 10 Соглашения будет увеличена до 15% (что эквивалентно ставке, применимой к дивидендам в соответствии с внутренним законодательством РФ). В настоящее время применимые ставки СИДН варьируются от 5% до 10%, в зависимости от выполнения инвестиционных критериев.
• Статья 11 Соглашения будет изменена, чтобы ввести удержание в отношении исходящих процентных платежей по ставке 15%. В настоящее время такие трансграничные процентные платежи освобождаются от удержания по условиям Соглашения. Однако, если Кипр откажется вносить запрошенные изменения, Соглашение будет прекращено в одностороннем порядке, а исходящие платежи из России будут подлежать налогообложению в соответствии с внутренним регулированием, в частности:
• применение 15%-ной ставки подоходного налога на выплату дивидендов;
• применение 20%-ной ставки подоходного налога на другие исходящие платежи (например, проценты, роялти и т.д.) при условии удержания налога в России в соответствии с внутренними правилами;
• и прекращение обмена налоговой информацией, что может привести к ужесточению налоговых правил для структур, подпадающих под конкретные требования к трансфертному ценообразованию или правила, применимые к контролируемым иностранным корпорациям в России. Россия на данный момент имеет около ста соглашений об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами, такими как Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Сейшельские острова, Бермудские острова, Гернси и Джерси - дивиденды подлежат обложению максимальными ставками в этих юрисдикциях. Однако, так называемые транзитные юрисдикции, такие как Кипр, Люксембург и Нидерланды, в которых установлены низкие налоговые ставки, часто используются при регистрации компаний для выплаты дивидендов с меньшими налогами, после чего вырученные средства перечисляются классическим офшорным компаниям. Ставка в 15% устанавливается российским законодательством и применяется в случае отсутствия СИДН, подписанного со страной, в которую выплачивается доход. По условиям таких СИДН с большинством стран, в зависимости от различных условий, обычно применяются налоговые ставки в размере 0%, 5% или 10% и удерживается российской компанией при оплате. Объявленные Президентом изменения потребуют внесения изменений в существующие СИДН. В то же время было отмечено, что если иностранные страны не будут сотрудничать с Россией, Россия в одностороннем порядке последовательно выйдет из таких СИДН. Если это произойдет, компании могут пострадать из-за двойного налогообложения своих доходов. Более того, повышение ставки налога на дивиденды коснется не только тех, кто переводит деньги в офшоры, но и добросовестных компаний. Очевидно, что повышение налогов является концом эпохи офшоров. После повышения налогов не только офшорные компании, но и все иностранные компании станут менее прибыльными. Повышение налоговой ставки также повлияет на российские группы и компании с субхолдингами, которые были созданы для инвестиций за рубежом. Повышение налогов может также снизить инвестиционную привлекательность России для компаний, зарегистрированных в транзитных юрисдикциях, но не связанных с российским бизнесом.

#taxes #cyprus #cyprustaxation #taxconsulting #dtt #налогинакипре #сидн #налоговыйконсалтинг #lawitthamilton